練習題一
1.單選題
某航空公司為增值稅一般納稅人，2015年6月購進飛機配件，取得的增值稅專用發票上註明價款600萬元、稅額102萬元;開展國內航空服務取得的含稅收入為832.5萬元;對外提供航空培訓服務取得含稅收入58.3萬元;另外將一架閒置飛機租賃給其他航空公司，不配備機組人員，租期為半年，一次性收取含稅租金750萬元。該公司6月應繳納的增值稅為( )萬元。
A、194.77
B、95.25
C、92.77
D、38.12
【正確答案】C
【答案解析】開展國內航空服務應按交通運輸業繳納增值稅，稅率為11%，航空培訓服務屬於物流輔助服務，稅率為6%。將不配備機組人員的飛機出租，屬於有形動產租賃，按17%計算增值稅。納稅人提供有形動產租賃服務採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
該航空公司的銷項稅額=832.5÷(1+11%)×11%+58.3÷(1+6%)×6%+750÷(1+17%)×17%=194.77(萬元)，該公司9月應繳納的增值稅=194.77-102=92.77(萬元)
2.單選題
某乳製品廠是增值稅一般納稅人，被納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點範圍。2014年9月期初無牛奶庫存，當月該廠從農戶手中收購牛奶20噸，收購金額7萬元。將收購的牛奶大部分用於生產酸奶，當月全部銷售取得不含稅銷售額10萬元，銷售成本8萬元，農產品耗用率為80%;剩餘的牛奶直接銷售，銷售數量為5噸，不含稅售價為2萬元，損耗率為2%。乳製品廠按成本法核定農產品生產貨物銷售增值稅進項稅額，當月乳製品廠應納增值稅稅額為( )萬元。
A、0.52
B、0.68
C、0.82
D、0.96
【正確答案】C
【答案解析】當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=8×80%×17%÷(1+17%)=0.93(萬元)
【提示】農產品耗用率為農產品外購金額佔生產成本的比率。扣除率為銷售貨物(酸奶)的適用稅率。
直接銷售牛奶當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=5÷(1-2%)×(7÷20)×13%÷(1+13%)=0.21(萬元)
當期銷售酸奶和牛奶增值稅銷項稅額=10×17%+2×13%=1.96(萬元)
當月乳製品廠應納增值稅=1.96-0.93-0.21=0.82(萬元)
3.單選題
下列各項業務中，屬於增值稅應稅服務的是( )。
A、汽車修理
B、工程勘探
C、租賃業
D、積分贈送的電信服務
【正確答案】B
【答案解析】汽車修理屬於增值稅勞務;工程勘探屬於現代服務業中的“研發和技術服務”;租賃業要區分動產租賃還是不動產租賃;積分贈送的電信服務不屬於增值稅的徵稅範圍。
4.多選題
農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法下，農產品增值稅進項稅額扣除標準包括( )。
A、農產品單耗數量
B、農產品耗用率
C、損耗率
D、扣除率
【正確答案】ABC
【答案解析】農產品單耗數量、農產品耗用率和損耗率統稱為農產品增值稅進項稅額扣除標準。
5.單選題
某地板公司生產各種實木地板，2015年6月，領用上月外購的地板繼續加工成豪華實木地板，銷售給某外貿企業300箱，開具的增值稅專用發票上註明的銷售額為240萬元;裝修辦公樓使用自產的豪華實木地板200箱，已知上月外購實木地板500箱，取得增值稅專用發票註明價款300萬元，本月生產領用80%。該地板公司應繳消費稅( )萬元。(消費稅稅率5%)
A、5
B、20
C、4.5
D、8
【正確答案】D
【答案解析】外購已稅實木地板生產實木地板，可以抵扣領用部分已納消費稅。
應納消費稅=240÷300×(200+300)×5%-300×5%×80%=8(萬元)
6.單選題
某酒廠5月生產銷售果啤40噸，每噸售價2800元。生產糧食白酒200噸全部用於銷售，當月取得不含稅銷售額960萬元，同時收取品牌使用費40萬元;當期月初庫存外購糧食酒精餘額100萬元，當月購進糧食酒精150萬元，月末庫存外購糧食酒精80萬元。另外，該廠生產一種新開發的`藥酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種藥酒無同類產品出廠價，生產成本每噸35000元，成本利潤率為5%，消費稅稅率為10%，該廠當月應納消費稅( )元。
A、2555166.67
B、1538616.60
C、2197992.74
D、2209616.67
【正確答案】C
【答案解析】果啤屬於啤酒徵收消費稅;啤酒每噸售價為2800元，因此每噸稅額為220元，所以銷售果啤應納消費稅為：40×220=8800(元);
銷售白酒應納消費稅=(9600000+400000÷1.17)×20%+200×2000×0.5=2188376.07(元);
自產藥酒用於其他方面的，視同銷售徵收消費稅，無同類產品銷售價格，則按組成計稅價格計算消費稅，所以廣告樣品使用藥酒應納消費稅為：
組成計稅價格=35000×0.2×(1+5%)÷(1-10%)=8166.67(元)
藥酒應納消費稅=8166.67×10%=816.67(元)
合計應納稅額=8800+2188376.07+816.67=2197992.74(元)
