1、甲公司建造一條生產線，該工程預計工期兩年，建造活動自2015年7月1日開始，當日預付承包商建造工程款2000萬元。9月30日，追加支付工程進度款3000萬元。甲公司該生產線建造工程佔用借款情況如下：(1)2015年6月1日借人的三年期專門借款4000萬元，年利率6%;(2)2015年1月1日借入的兩年期一般借款3000萬元，年利率8%。甲公司將閒置部分專門借款投資貨幣市場基金，月收益率為0.5%，不考慮其他因素。2015年甲公司該生產線建造工程應予資本化的利息費用是( )萬元。
A.110
B.140
C.170
D.90
【答案】A
【解析】2015年甲公司該生產線建造工程應予資本化的利息費用=(4000×6%×6/12-2000×0.5%×3)+[(2000+3000-4000)×3/12×8%]=110(萬元)。
2、2×15年1月1日，甲公司應收乙公司賬款的賬面餘額為4600萬元，已計提壞賬準備400萬元，由於乙公司發生財務困難，甲公司與乙公司達成債務重組協議，同意乙公司以銀行存款400萬元、一項專利權和所持有的對丙公司的長期股權投資抵償全部債務。根據乙公司有關資料，債務重組日專利權的賬面餘額為1200萬元，已計提累計攤銷200萬元，未計提減值準備，公允價值為1000萬元;持有的丙公司長期股權投資的賬面價值為1600萬元，公允價值為2000萬元。當日，甲公司與乙公司即辦理完專利權的產權轉移手續和股權過戶手續，不考慮相關稅費等其他因素。2×15年1月1日，上述債務重組對乙公司當年度利潤總額的影響金額為( )萬元。
A.400
B.1200
C.1600
D.2000
【答案】C
【解析】乙公司因債務重組對當年度利潤總額的影響金額=債務重組利得[4600-(400+1000+2000)]+專利權轉讓損益[1000-(1200-200)]+長期股權投資轉讓損益[(2000-1600)]=1600(萬元)。
3、下列關於職工薪酬的說法中不符合企業會計準則規定的是( )。
A.企業發生的職工福利費，應當在實際發生時根據實際發生額計入當期損益或相關資產成本
B.設定受益計劃的折現率可以採用活躍市場上高質量的公司債券的市場收益率
C.企業的辭退福利應在職工被辭退時確認和計量
企業以自產產品發放給職工作為福利的，應該視同銷售商品處理
【答案】C
【解析】選項C，企業的辭退福利應當在企業不能單方面撤回因解除勞動關係計劃或裁減建議所提供的辭退福利時與企業確認涉及支付辭退福利的重組相關的成本或費用時兩者孰早日，確認辭退福利產生的應付職工薪酬，並計人當期損益。
4、下列資產或負債中不是按照公允價值進行後續計量的是( )。
A.持有待售的固定資產
B.企業購買的認股權證
C.實施以現金結算的股份支付應確認的職工薪酬
D.企業持有的.不準備近期出售但也不準備長期持有的債券
【答案】A
【解析】選項A，持有待售的固定資產以歷史成本進行後續計量;選項B，屬於衍生金融工具，應劃分為交易性金融資產，以公允價值進行後續計量;選項C，現金結算的股份支付，按照權益工具在資產負債表習的公允價值進行後續計量;選項D，應劃分為可供出售金融資產，按照公允價值進行後續計量。
5、2014年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券，實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元，劃分為持有至到期投資核算。該債券是當日發行的到期一次還本付息債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%。2014年12月31日的預計未來現金流量現值為2000萬元，假定不考慮其他因素，則2015年12月31日應確認的投資收益為( )萬元。
A.100
B.80
C.86.90
D.82.90
【答案】B
【解析】2014年12月31日減值前的攤餘成本=期初攤餘成本(2078.98+10)+利息收入(2078.98+10) ×4%-0=2172.54(萬元)。
2014年12月31日計提減值準備=2172.54-2000=172.54(萬元)。2015年12月31日應確認的投資收益=2000×4%=80(萬元)。
參考甲公司賬務處理：
2014年1月1日購人時：
借：持有至到期投資——成本 2000
——利息調整 88.98
貸：銀行存款 2088.98 (2078.98+10)
2014年12月31日
借：持有至到期投資——應計利息 100 (2000×5%)
貸：投資收益 83.56 (2088.98×4%)
持有至到期投資——利息調整16.44
借：資產減值損失 172.54
貸：持有至到期投資減值準備 172.54
2015年12月31日：
借：持有至到期投資——應計利息 100 (2000×5%)
貸：投資收益 80 (2000×4%)
持有至到期投資——利息調整20
6、丙公司2×15年1月1日發行在外的普通股股數為10000萬股。2×15年，丙公司發生以下與權益性工具相關的交易或事項：(1)4月1日，定向增發4000萬股普通股作為非同一控制下企業合併對價，於當日取得對被購買方的控制權;
(2)7月1日，根據股東大會決議，以2×15年6月30日股份為基礎分派股票股利，每1o股送2股;(3)10月1日，根據經批准的股權激勵計劃，授予高階管理人員2000萬份股票期權，每份期權一年後可按5元的價格購買丙公司1股普通股;(4)丙公司2×15年10月至12月的普通股平均市價為每股10元，2×15年1月至12月的普通股平均市價為每股8元。2×15年度合併淨利潤為13000萬元，其中歸屬於丙公司普通股股東的部分為12000萬元。丙公司2 ×15年度的稀釋每股收益是( )元/股。
A.0.71
B.0.72
C.0.76
D.0.78
【答案】C
【解析】發行在外普通股加權平均數=(10000+4000 × 9/12)×1.2=15600(萬股)，調整增加的普通股加權平均數=(2000-2000×5/10)× 3/12=250(萬股)，丙公司2×15年度的稀釋每股收益=12000/(15600+250)=0.76(元/股)。
7、2015年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，自乙公司購買管理系統軟體，合同價款為5000萬元，款項分五次支付，每年12月31日支付1000萬元，折現率為5%。該軟體預計使用5年，預計淨殘值為零，採用直線法攤銷。已知(P/A，5%，5)=4.3295，(P/F，5%，5)=0.7835。假設不考慮其他因素，則上述業務相關的“長期應付款”2015年12月31日攤餘成本為( )萬元。
A.4000
B.4329.5
C.2723.28
D.3545.98
【答案】D
【解析】選項D正確，管理系統軟體的初始入賬價值=1000×(P/A，5%，5)=1000×4.3295=4329.5(萬元);2015年12月31日，未確認融資費用的攤銷額=4329.5×5%=216.48(萬元);2015年12月31日長期應付款攤餘成本為=(5000-1000)-[(5000-4329.5)-216.48]=3545.98(萬元)。
參考賬務處理為：
2015年1月1日：
借：固定資產 4329.5
未確認融資費用 670.5
貸：長期應付款5000
2015年12月31日：
借：長期應付款 1000
貸：銀行存款 1000
借：財務費用 216.48
貸：未確認融資費用 216.48
8、甲公司2015年發生的交易或事項中，會計與稅收處理存在差異的事項如下：①當期購入作為可供出售金融資產的股票投資，期末確認公允價值增加300萬元;②收到與資產相關的政府補助800萬元，相關資產至年末尚未開始計提折舊，稅法規定收到的政府補助應計人當期應納稅所得額;③因未決訴訟確認預計負債400萬元，稅法規定訴訟損失可以在實際發生時稅前扣除;④持有的交易性金融負債公允價值減少200萬元。甲公司2015年利潤總額為3000萬元。甲公司適用所得稅稅率為25%，假定遞延所得稅資產/負債年初餘額為零，未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。下列關於甲公司2015年所得稅的處理中不正確的是( )。
A.甲公司當期應確認所得稅費用750萬元
B.甲公司當期應交所得稅為1000萬元
C.甲公司當期遞延所得稅負債為125萬元
D.甲公司當期遞延所得稅資產為400萬元
【答案】D
【解析】2015年應交所得稅=(3000+800+400-200)×25%=1000(萬元);遞延所得稅負債=(300+200)X25%=125(萬元)，其中75萬元(300×25%)對應其他綜合收益，不影響所得稅費用;遞延所得稅資產=(800+400)×25%=300(萬元);所得稅費用=1000+50-300=750(萬元)。所以選項A、B和C正確。
9、甲公司2016年2月10日從其擁有80%股權的子公司A公司購進其生產的裝置一臺，A公司該裝置成本為70萬元，售價為100萬元，增值稅稅額為17萬元。甲公司購入該裝置另付安裝費3萬元，甲公司已付款且將該裝置作為管理用固定資產於當月安裝完畢並投入使用，預計使用年限為5年，預計淨殘值為0，採用年限平均法計提折舊。不考慮所得稅等因素影響，編制2016年合併利潤表時，該業務的抵銷對合並利潤的影響金額是( )。
A.減少20萬元
B.減少8.33萬元
C.減少25萬元
D.增加7.83萬元
【答案】C
【解析】該業務的抵銷應調減合併淨利潤的金額=(100-70)-(100-70)/5×10/12=25(萬元)。
10、2015年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項資產轉讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以2500萬元的價格出售給乙公司，同時甲公司自2015年1月1日至2018年12月3113期間可繼續使用該辦公樓，但每年年末需支付乙公司租金180萬元，期滿後乙公司收回辦公樓。當日，該辦公樓賬面原值為4000萬元，已計提折舊1600萬元，未計提減值準備，預計尚可使用年限為35年;同等辦公樓的市場售價為2600萬元;市場上租用同等辦公樓每年租金180萬元。甲公司上述業務對2015年利潤總額的影響金額為( )萬元。
A.-180
B.100
C.-80
D.-280
【答案】C
【解析】售後租回交易形成經營租賃的情況下，售價低於公允價值，但高於賬面價值，出售時應確認利潤=售價2500-資產賬面價值(4000-1600)=100(萬元)，上述業務影響2015年的利潤總額的金額=營業外收入100-租金費用180=-80(萬元)。
