一、單項選擇題
1.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2011年有關資本公積和盈餘公積資料如下：
(1)甲公司2011年年初“資本公積”科目的貸方餘額為1 800萬元(其中股本溢價1 000萬元，其他資本公積800萬元，均屬於其他綜合收益)。
(2)2011年1月1日，甲公司以一項對某企業的長期股權投資作為合併對價取得同一集團內乙公司有表決權資本的60%，合併日，乙公司所有者權益總額相對於集團最終控制方而言的賬面價值為1 500萬元。甲公司投出長期股權投資的賬面餘額為700萬元(其中成本為500萬元，損益調整200萬元)。
(3)2011年7月1日，甲公司以銀行存款購買丙公司有表決權資本的30%，具有重大影響，當年丙公司可供出售金融資產公允價值變動下降100萬元，丙公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司擬長期持有該投資。
(4)2011年8月1日，甲公司在二級市場以銀行存款5 000萬元購買丁公司有表決權資本的1%股票，沒有重大影響，劃分為可供出售金融資產。年末該投資的公允價值為5 200萬元。
(5)2011年12月31日，對於權益結算的股份支付以授予日的公允價值為基礎確認費用300萬元。
(6)2011年初“盈餘公積”科目的餘額為150萬元，本期提取盈餘公積202.5萬元，用盈餘公積轉增資本120萬元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
(1)2011年末甲公司有關資本公積的會計處理表述正確的是( )。
A.2011年末甲公司資產負債表資本公積列示金額為2 547.5萬元
B.2011年末甲公司資產負債表資本公積列示餘額為2 327.5萬元
C.2011年末甲公司直接計入所有者權益的利得為1 327.5萬元
D.2011年末甲公司利潤表其他綜合收益列示金額為127.5萬元
[答疑編號3762100101]
『正確答案』D
『答案解析』選項A、B，2011年末甲公司“資本公積”科目的貸方餘額=1 800+(1 500×60%-700)-100×75%×30%+200×75%+300=2 427.5(萬元);選項C，2011年末甲公司直接計入所有者權益的利得=800-100×75%×30%+200×75%+300=1 227.5(萬元);選項D，2011年末甲公司其他綜合收益=-100×75%×30%+200×75%=127.5(萬元)。
(2)2011年末甲公司“盈餘公積”科目的餘額為( )。
A.142.5萬元
B.232.5萬元
C.262.5萬元
D.352.5萬元
[答疑編號3762100102]
『正確答案』B
『答案解析』甲公司“盈餘公積”科目的餘額=150+202.5-120=232.5(萬元)
2.甲公司發行普通股股票、回購股票等相關業務如下：
(1)2011年3月31日甲公司新發股份1000萬股交付乙公司，以履行其與乙公司簽訂的期權合同。該項合同系甲公司2010年2月1日與乙公司簽訂的以甲公司自身普通股為標的的看漲期權。根據該項合同，如果乙公司行權，乙公司有權以每股18元的價格從甲公司購入普通股10 000萬股，以普通股淨額結算。2011年3月31日每股市價 20元。2011年3月3l日已累計確認“衍生工具—看漲期權”科目餘額為20 000萬元，不考慮發行費用。
(2)甲公司截至2011年12月31日共發行股票20 000萬股，股票面值為1元，“資本公積—股本溢價”科目餘額為55 260萬元，盈餘公積科目餘額為2 000萬元，未分配利潤貸方餘額為3 000萬元。經股東大會批准，甲公司以現金回購本公司股票3 000萬股並登出。假定甲公司按照每股21元回購股票。甲公司按照10%計提盈餘公積。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
(1)2010年3月31日甲公司履行期權合同計入“資本公積(股本溢價)”的金額是( )。
A.0
B.-1 000萬元
C.1 000萬元
D.19 000萬元
[答疑編號3762100103]
『正確答案』D
『答案解析』資料(1)確認資本公積=20 000-20 000/20=19 000(萬元)，會計分錄如下：
借：衍生工具——看漲期權 20 000
貸：股本 (20 000/20)1 000
資本公積——股本溢價 19 000
(2)下列關於甲公司回購、登出本公司股票會計處理的說法中，不正確的是( )。
A.回購本公司股票的庫存股成本為63 000萬元
B.登出本公司股票時衝減股本的金額為3 000萬元
C.登出本公司股票時衝減股本溢價的金額為55 260萬元
D.登出本公司股票時衝減未分配利潤的金額為4 266萬元
[答疑編號3762100104]
『正確答案』D
『答案解析』庫存股的成本=3 000×21=63 000(萬元)
借：庫存股 63 000
貸：銀行存款 63 000
借：股本 3 000
資本公積——股本溢價 55 260
盈餘公積 2 000
利潤分配——未分配利潤 2 740
貸：庫存股 63 000
企業登出庫存股時，回購價格超過登出股數所對應的股本金額、資本公積—股本溢價科目的部分，應依次衝減“盈餘公積”、“利潤分配—未分配利潤”等科目。
3.甲公司採用“表結法”結轉本年利潤，所得稅率為25%，按稅法規定可以用以後5年內實現的稅前利潤彌補虧損。有關業務如下：
(1)2009年發生虧損100萬元。預計未來5年內實現稅前利潤為80萬元，無納稅調整事項。
(2)2010年至2014年累計實現稅前會計利潤80萬元。無納稅調整事項。
(3)2015年實現稅前會計利潤10萬元。無納稅調整事項。
(4)2015年股東會決定以盈餘公積彌補剩餘虧損。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
(1)2009年發生虧損時，下列會計處理不正確的是( )。
A.確認遞延所得稅資產20萬元
B.確認遞延所得稅收益20萬元
C.“本年利潤”科目轉入“利潤分配”科目前的餘額為借方80萬元
D.結轉至“利潤分配——未分配利潤”科目金額為100萬元
[答疑編號3762100105]
『正確答案』D
『答案解析』會計分錄如下：
借：遞延所得稅資產 (80×25%)20
貸：所得稅費用 20
借：所得稅費用 20
貸：本年利潤 20
借：利潤分配——未分配利潤 80
貸：本年利潤 80
(2)2010年至2014年實現利潤，有關虧損彌補的會計處理不正確的是( )。
A.直接將“本年利潤”科目餘額80萬元結轉至“利潤分配—未分配利潤”科目
B.2010年至2014年期間將“遞延所得稅資產”科目餘額20萬元全部轉回
C.2010年至2014年期間不需要計算應交所得稅
D.2010年至2014年期間結轉至“利潤分配—未分配利潤”科目的金額為60萬元
[答疑編號3762100106]
『正確答案』A
『答案解析』2010年至2014年期間，會計分錄如下：
借：所得稅費用 20
貸：遞延所得稅資產 (80×25%)20
借：本年利潤 20
貸：所得稅費用 20
借：本年利潤 (80-20)60
貸：利潤分配——未分配利潤 60
(3)2015年實現利潤，有關虧損彌補的會計處理不正確的是( )。
A.確認所得稅費用2.5萬元
B.確認應交所得稅2.5萬元
C.“本年利潤”轉入“利潤分配——未分配利潤”科目金額7.5萬元
D.盈餘公積彌補剩餘虧損的金額為10萬元
[答疑編號3762100107]
『正確答案』D
『答案解析』會計分錄如下：
借：所得稅費用 (10×25%)2.5
貸：應交稅費——應交所得稅 2.5
借：本年利潤 2.5
貸：所得稅費用 2.5
借：本年利潤 7.5
貸：利潤分配——未分配利潤 7.5
借：盈餘公積 12.5
貸：利潤分配——盈餘公積補虧(80-60-7.5)12.5
4.A公司按照淨利潤的10%計提盈餘公積，2011年發生下列有關經濟業務：
(1)增發新股1 000萬股，面值1元，發行價格5元，另支付券商佣金手續費5萬元。
(2)以資本公積200萬元轉增資本。
(3)因持有至到期投資公允價值上升轉回上年計提的減值準備10萬元。
(4)車間機器裝置發生日常維護支出40萬元。
(5)接受母公司捐贈現金300萬元。
(6)持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元。
(7)因出租裝置取得租金收入40萬元。
(8)因處置固定資產產生淨收益30萬元。
(9)收到聯營企業分派的現金股利60萬元。
(10)固定資產盤盈淨收益10萬元。
(11)按照本年淨利潤提取盈餘公積20萬元。
(12)以銀行存款50萬元回購本公司的股票，準備減資。
(13)提取安全生產費用60萬元。
要求：根據上述資料，不考慮所得稅及其他因素，回答下列問題。
(1)A公司因上述事項最終影響2011年所有者權益變動的金額是( )。
A.5 415萬元
B.5 420萬元
C.5 615萬元
D.5 315萬元
[答疑編號3762100108]
『正確答案』A
『答案解析』影響2011年所有者權益變動的金額=(1)1 000×5-5+(3)10-(4)40+(5)300+(6)60+(7)40+(8)30+(10)10-(12)50+(13)60=5 415(萬元)
(2)A公司因上述事項最終影響2011年留存收益變動的金額是( )。
A.210萬元
B.110萬元
C.410萬元
D.300萬元
[答疑編號3762100109]
『正確答案』B
『答案解析』影響2011年留存收益變動的金額=(3)10-(4)40+(6)60+(7)40+(8)30+(10)10=110(萬元)
(3)A公司因上述事項最終影響2011年未分配利潤變動的金額是( )。
A.390萬元
B.90萬元
C.79萬元
D.490萬元
[答疑編號3762100110]
『正確答案』C
『答案解析』影響2011年未分配利潤變動的金額=[(3)10-(4)40+(6)60+(7)40+(8)30+(10)10]×90%-(11)20=79(萬元)
5.下列各項中，會引起留存收益總額發生增減變動的是( )。
A.盈餘公積轉增資本
B.盈餘公積補虧
C.資本公積轉增資本
D.用稅後利潤補虧
[答疑編號3762100111]
『正確答案』A
6.某有限責任公司由甲、乙、丙三方各出資450萬元設立，2008年年末該公司所有者權益專案的餘額為：實收資本1 350萬元，資本公積345萬元，盈餘公積150萬元，未分配利潤90萬元。為擴大經營規模，甲、乙、丙三方決定重組公司，吸收丁投資者加入，且甲、乙、丙三方投資比例各為30%，丁的投資比例為10%，則丁投資者應投入資金總額( )。
A.150萬元
B.215萬元
C.345萬元
D.800萬元
[答疑編號3762100112]
『正確答案』B
『答案解析』(實收資本1 350+資本公積345+盈餘公積150+未分配利潤90)/90%×10%=215(萬元)
