一、計算分析題
1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，有關資料如下：
(1)2013年3月2日，購入一臺需要安裝的生產用機器裝置，取得的增值稅專用發票上註明的裝置價款4400萬元，增值稅進項稅額為748萬元，支付的運輸費為88萬元(不考慮運費抵減增值稅)，款項已通過銀行支付。安裝裝置時，領用自產的產成品一批，成本350萬元，同類產品售價為450萬元;支付安裝費用32萬元，支付安裝工人的薪酬330萬元;假定不考慮其他相關稅費。
(2)2013年6月20日達到預定可使用狀態，預計使用年限為10年，淨殘值為200萬元，採用年限平均法計提年折舊額。
(3)2014年末，公司在進行檢查時發現該裝置有減值跡象，現時的銷售淨價為4120萬元，預計未來持續使用為公司帶來的現金流量現值為4200萬元。計提固定資產減值準備後，固定資產折舊方法、預計使用年限均不改變，但預計淨殘值變更為120萬元。
(4)2015年6月30日，甲公司決定對該裝置進行改擴建，以提高其生產能力。當日以銀行存款支付工程款369.2萬元。
(5)改擴建過程中替換一主要部件，其賬面價值為79.2萬元，替換的新部件的價值為150萬元。
(6)2015年9月30日改擴建工程達到預定可使用狀態。
要求：
(1)編制固定資產安裝及安裝完畢時的有關會計分錄;
(2)計算2013年應計提的折舊額並編制會計分錄;
(3)計算2014年應計提的固定資產減值準備並編制會計分錄;
(4)編制有關固定資產改擴建的會計分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
2.2014年，甲公司發生以下與股份支付相關的交易或事項：
(1)1月1日，甲公司對其20名核心管理人員每人授予10萬份股票期權，滿足行權條件後可以免費獲得10萬份甲公司股票：第一年年末的可行權條件為公司淨利潤增長率達到30%;第二年年末的可行權條件為公司淨利潤兩年內平均增長率達到25%;第三年末的可行權條件為公司淨利潤三年內平均增長率達到20%，每股期權在2014年1月1日的公允價值為每份20元。
2014年末，甲公司淨利潤增長率為28%，同時有1名管理人員離職，公司預計下一年淨利潤增長率將達到30%，預計將來不會有人離職。
(2)2月1日甲公司向其子公司M公司的50名管理人員施行股權激勵計劃，協議約定：甲公司授予M公司職工每人10萬份M公司的股票期權，規定管理人員需自2014年7月1日開始在M公司工作滿5年，方可以每股2元的價格購買M公司新發行的股票10萬股。授予日，該股票期權的公允價值為每份8元。年末，該期權的公允價值為每份12元。甲公司預計五年內的離職率將達到5%。甲公司2014年末進行的賬務處理為：
借：長期股權投資 380
貸：資本公積——其他資本公積 380
(3)假如資料(1)中，2015年2月經股東會批准取消原授予管理人員的股權激勵計劃，同時以現金補償原授予股票期權且尚未離職的甲公司管理人員3000萬元。
要求：
(1)根據資料(1)，計算甲公司2014年末應確認的成本費用金額，並編制相關的會計分錄。
(2)根據資料(2)，判斷甲公司2014年末的會計處理是否正確，如不正確，說明理由並編制更正分錄。
(3)根據資料(3)，確認因取消股權激勵計劃應編制的分錄。
二、綜合題
3.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，為提高市場佔有率及實現多元化經營，甲公司從2013年開始進行了一系列投資和資本運作。有關資料如下。
(1)甲公司於2013年1月1日，以900萬元銀行存款取得乙公司20%的普通股份，對乙公司有重大影響，甲公司採用權益法核算此項投資。2013年1月1日乙公司可辨認淨資產的公允價值為4000萬元，與所有者權益賬面價值相同，其中實收資本2500萬元，資本公積(均為資本溢價)500萬元，其他綜合收益為0萬元，盈餘公積100萬元，未分配利潤900萬元。
2013年3月12日，乙公司股東大會宣告分派2012年現金股利200萬元。
2013年乙公司實現淨利潤1100萬元，提取盈餘公積110萬元，未發生其他計入所有者權益的交易或事項。
(2)2014年1月1日，甲公司基於對乙公司發展前景的信心，以銀行存款3800萬元增持乙公司60%的股份，至此甲公司持有乙公司80%的股權，能夠對乙公司實施控制。購買日乙公司可辨認淨資產公允價值為5500萬元，所有者權益賬面價值為4900萬元，差額由乙公司辦公大樓產生，其賬面價值為850萬元，公允價值為1450萬元，剩餘使用年限為20年，預計淨殘值為零，採用直線法計提折舊。當日甲公司之前持有的乙公司20%股權的公允價值為1100萬元。
(3)2014年乙公司實現淨利潤680萬元。
(4)2015年1月1日，甲公司又出資1356萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司18%的股權，當日乙公司可辨認淨資產公允價值為8200萬元。
(5)2015年7月1日，甲公司以其持有乙公司98%的股權出資設立丙公司(股份有限公司)。2015年上半年乙公司實現淨利潤300萬元。
(6)其他有關資料如下。
①甲公司與乙公司以及乙公司的少數股東在交易前不存在任何關聯方關係，合併前甲公司與乙公司未發生任何內部交易。甲公司與乙公司採用的會計政策及會計期間相同。
②甲公司擬長期持有乙公司股權，沒有計劃出售。調整淨利潤時，不考慮所得稅費用的影響。
③假定甲公司持有的長期股權投資未發生減值，相關交易或事項均為公允交易，且均具有重要性。
④甲公司和乙公司均按淨利潤的10%提取法定盈餘公積，不提取任意盈餘公積。(答案中的金額單位用萬元表示)
要求：
(1)根據資料(1)，計算2013年12月31日按照權益法核算的長期股權投資的賬面價值，並編制相關會計分錄。
(2)根據資料(1)和(2)，判斷該項交易是否形成企業合併，說明判斷依據。若形成企業合併，則分析甲公司在2014年1月1日合併財務報表中如何計量對乙公司的原有股權，並計算其對合並財務報表損益專案的影響金額。
(3)計算甲公司購買日合併財務報表中應列示的商譽金額，並編制相關調整和抵銷分錄。
(4)根據資料(4)，判斷甲公司進一步購買乙公司18%股權的交易性質，說明判斷依據;並計算該項交易對合並財務報表中股東權益的影響金額。
(5)根據資料(5)，分析判斷丙公司取得乙公司98%的股權是否屬於同一控制下的企業合併，並說明理由。
(6)根據資料(5)，說明2015年7月1日甲、乙、丙公司分別應如何進行會計處理，並分析合併利潤表如何編制。
