稅務師考試科目共設《稅法(一)》、 《稅法(二)》、《涉稅服務實務》、《涉稅服務相關法律》和《財務與會計》5個科目。每個科目考試時間為兩個半小時,成績滿分為140分。下面是yjbys網小編提供給大家關於稅務師《稅法一》備考練習題及答案,希望對大家的備考有所幫助。
一、單項選擇題
1、關於關稅特點的說法,正確的是( )。
A、關稅的高低對進口國的生產影響較大,對國際貿易影響不大
B、關稅是多環節價內稅
C、關稅是單一環節的價外稅
D、關稅不僅對進出境的貨物徵稅,還對進出境的勞務徵稅
2、某企業進口一批材料,貨物價款150萬元,進口運費和保險費50萬元,報關進口後發現其中的10%有嚴重質量問題並將其退貨,出口方為補償該企業,傳送價值20萬元(含進口運費、保險費0.5萬元)的無代價抵償物,進口關稅稅率為20%,該企業應繳納進口關稅( )萬元。
A、18.00
B、40.00
C、30.00
D、40.40
3、某企業2012年6月進口捲菸30箱(標準箱,下同),每箱成交價格1000美元,支付境外採購代理商買方佣金40美元/箱,起卸前的運費110美元/箱,保險費100美元/箱。該企業進口環節應納稅金( )元。(關稅稅率20%,1美元=6.8人民幣元)
A、566700
B、302891.81
C、454412
D、450912
4、某貿易公司進口小轎車10輛,每輛小轎車貨價15萬元,運抵我國海關前發生的運輸費用、保險費用無法確定,經海關查實其他運輸公司相同業務的運輸費用佔貨價的比例為2%。關稅稅率為60%,消費稅稅率為20%,應向海關繳納關稅稅額和消費稅合計為( )萬元。
A、109.21
B、110
C、111.8
D、153.47
5、某高新技術企業免稅進口一臺裝置,海關審定的進口價格為人民幣60萬元,海關監管期5年,該企業使用20個月後轉售。該企業上述業務應納關稅( )萬元。(關稅稅率為20%)
A、0
B、4
C、8
D、12
6、加工貿易進口料件及其製成品需徵稅的,海關按照一般進口貨物的規定審定完稅價格。下列各項中,符合審定完稅價格規定的是( )。
A、進口時需徵稅的進料加工進口料件,以該料申報進口時的價格估定
B、內銷的`進料加工進口料件或其製成品,以該料件申報內銷時的價格估定
C、內銷的來料加工進口料件或其製成品,以該料件申報進口時的價格估定
D、出口加工區內的加工企業內銷的製成品,以該料件申報進口時的價格估定
一、單項選擇題
1、【正確答案】C
【答案解析】選項A,關稅具有較強的涉外性,所以關稅稅則的制定、稅率的高低,直接會影響到國際貿易的開展;選項B,關稅是單一環節的價外稅;選項D,關稅徵收的物件是進出境的貨物和物品,對進出境的勞務不徵收關稅。
【該題針對“關稅(綜合)”知識點進行考核】
2、【正確答案】B
【答案解析】該企業應繳納進口關稅=(150+50)×20%=40(萬元)
【該題針對“關稅應納稅額的計算”知識點進行考核】
3、【正確答案】B
【答案解析】支付給境外採購代理商的買方佣金屬於購貨佣金,不需要計入關稅完稅價格。
關稅完稅價格=(1000+110+100)×6.8×30=246840(元)
關稅=246840×20%=49368(元)
消費稅定額稅每箱150元,1標準箱=250條。
每標準條進口捲菸確定比例稅率=(246840+49368+150×30)÷(1-36%)÷30÷250=62.65(元/條)<70(元/條),適用比例稅率36%。
消費稅=(246840+49368+150×30)÷(1-36%)×36%+150×30=469856.25×36%+4500=173648.25(元)
增值稅=469856.25×17%=79875.56(元)
該企業進口環節應納稅額=49368+173648.25+79875.56=302891.81(元)
【該題針對“關稅應納稅額的計算”知識點進行考核】
4、【正確答案】D
【答案解析】進口小轎車的貨價=15×10=150(萬元)
進口小轎車的運輸費=150×2%=3(萬元)
進口小轎車的保險費=(150+3)×3‰=0.46(萬元)
進口小轎車應繳納的關稅=(150+3+0.46)×60%=92.08(萬元)
應納消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率=(150+3+0.46+92.08)÷(1-20%)×20%=61.39(萬元)
合計=92.08+61.39=153.47(萬元)
【該題針對“關稅應納稅額的計算”知識點進行考核】
5、【正確答案】C
【答案解析】減稅或免稅進口的貨物需補稅時,應當以海關審定的該貨物原進口時的價格,扣除折舊部分作為完稅價格。應納關稅=60×20%×(1-20÷60)=8(萬元)。
【該題針對“特殊進口貨物的完稅價格”知識點進行考核】
6、【正確答案】A
【答案解析】內銷的進料加工進口料件或其製成品,以料件原進口時的價格估定;內銷的來料加工進口料件或其製成品,以該料件申報內銷的同時或大約同時進口的,與料件相同或類似的進口成交價格估定;出口加工區內的加工企業內銷的製成品,以申報內銷的同時或大約同時進口的,與製成品相同或類似的貨物的進口成交價格估定。
【該題針對“進口貨物關稅完稅價格”知識點進行考核】