導語：稅制要素是指構成一國稅制的基本要素，尤其是構成稅種的基本元素，也是進行稅收理論分析和稅收設計的基本工具。大家跟著本站小編一起來看看在經濟師考試中會涉及哪些知識點吧。
一、納稅人
1.納稅人：是稅法中規定直接負有納稅義務的單位和個人，也稱“納稅主體”。納稅人一般分為兩種，自然人和法人。
自然人是指依法享有民事權利，並承擔民事義務的公民個人。
法人是指依法成立，能夠獨立地支配財產，並能以自己的名義享受民事權利和承擔民事義務的社會組織。
納稅人和負稅人是兩個既有聯絡又有區別的概念。納稅人和負稅人是否一致主要看稅負是否發生了轉移或轉嫁。
二、徵稅物件
1、徵稅物件是稅制諸要素中的基礎性要素。
2、計稅依據：又稱稅基，是指稅法中規定的據以計算各種應徵稅款的依據或標準。
【注意】徵稅物件與計稅依據的關係：徵稅物件是指徵稅的目的物，計稅依據則是在目的物已經確定的前提下，對目的物據以計算稅款的依據或標準;徵稅物件是從質的方面對徵稅所作的規定，而計稅依據則是從量的方面對徵稅所作的規定，是徵稅物件量的表現。
3.稅目：是徵稅物件的具體化，反映具體的徵稅範圍，代表徵稅的廣度。
三、稅率
稅率是應納稅額與徵稅物件之間的比例，是計算稅額的尺度，代表徵稅的深度，關係著國家的收入多少和納稅人的負擔程度，因而它是體現稅收政策的中心環節。
1、稅率的基本形式：比例稅率、累進稅率、定額稅率
(1)比例稅率又分為產品比例稅率、行業比例稅率、地區差別比例稅率和幅度的比例稅率。
比例稅率的特點：稅率不隨徵稅物件數額的變動而變動。
(2)累進稅率
按照稅率累進依據的性質，累進稅率分為“額累”和“率累”兩種;按照累進依據的構成，又分為“全累”和“超累”。
【注意】“全累”和“超累”兩種方式的比較：全累的計算方法比較簡單，但在累進分界點上稅負呈跳躍性遞增，不夠合理;超累的計算方法複雜，但累程序度比較緩和，比較合理。
① 全額累進稅率(兩個特點：計算方法簡單，但稅收負擔不合理)
②超額累進稅率(三個特點：計算方法比較複雜，累進幅度比較緩和，稅收負擔透明度差)
為解決超額累進稅率計算稅款比較複雜的問題，實際工作中引進了“速算扣除數”。
應納稅額=應稅所得額×適用稅率-速算扣除數
***速算扣除數=全額累進計算的稅額-超額累進計算的稅額
本級速算扣除數=上一級最高所得額×(本級稅率-上一級稅率)+上一級速算扣除數。
2、稅率的其它形式：
(1)名義稅率與實際稅率;由於免稅等原因，實際稅率常常低於名義稅率。
(2)邊際稅率與平均稅率：在比例稅制中，邊際稅率等於平均稅率;在超累稅制中，邊際稅率高於平均稅率。
四、減稅免稅
(一)減免稅的'基本形式：
1、稅基式減免：具體包括起徵點、免徵額、專案扣除以及跨期結轉等。
相同點：均為徵稅與否的界限;在納稅人收入沒有達到起徵點或沒有超過免徵額的情況下，都不徵稅。
區別點：第一，當納稅人收入達到或超過起徵點時，就其收入全額徵稅;而當納稅人收入超過免徵額時，只就超過的部分徵稅;第二，當納稅人的收入恰 好達到起徵點時，就要按期收入全額徵稅，而當納稅人的收入恰好與免徵額相同時，則免於徵稅。相比之下，享受免徵額的納稅人就要比享受同額起徵點的納稅人稅負輕。第三，起徵點只能照顧一部分納稅人，而免徵額可以照顧適用範圍內的所有納稅人。
【注意】起徵點和免徵額之間的聯絡和區別，這是考點。
2、稅率式減免 具體包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式。
3、稅額式減免 包括全部免徵、減半徵收、核定減免率、另定減徵稅額等。
(二)減免稅的其他形式：
1、法定減免;2、特定減免;3、臨時減免：又稱為困難減免
與減免稅相對應的是加重納稅人負擔的稅收附加和稅收加成。
五、納稅環節。
按照納稅環節的多少，可將稅收課徵制度劃分為兩類：一次課徵制和多次課徵制。
六、納稅期限
我國現行稅制的納稅期限有三種形式：(1)按期納稅;(2)按次納稅;(3)按年計徵，分期預繳。一般來說，商品稅大多采用“按期納稅”形式;所得稅採用“按年計徵，分期預繳”形式。
