導讀：做好考前的準備，打好萬無一失的仗。下面是應屆畢業生小編為大家蒐集整理出來的有關於初級會計職稱會計實務真題及答案，想了解更多相關資訊請持續關注我們應屆畢業生考試網!
本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合要求。多選、錯選、不選均不得分。
1(單項選擇題)甲公司以每股6.5元的價格購入乙公司發行的股票1 000萬股準備長期持有，佔乙公司股份的25%，並對乙公司實施重大影響，採用權益法核算，另支付相關交易費20萬元(考慮增值稅)，購買日乙公司的可辨認淨資產公允價值為28 000萬元。甲公司取得該投資的入賬價值為( )萬元。
A.6 500
B.7 020
C.6 520
D.7 000
【答案】D
【解析】長期股權投資對被投資單位有重大影響。故採用權益法核算。權益法下長期股權投資入賬價值採取初始投資成本和被投資單位可辨認淨資產公允價值份額孰高入賬。初始投資成本為6.5×1 000+20=6 520萬元，被投資單位可辨認淨資產公允價值份額為28 000×25%=7 000萬元。故答案為D。
2(單項選擇題)下列各項中，關於逐步結轉分步法特點的表述不正確的是( )。
A.月末生產費用要在各步驟完工產品和在產品之間進行分配
B.成本核算物件是各種產品的生產步驟
C.適用於大量大批連續式複雜性生產的企業
D.成本計算期與產品的生產週期一致
【答案】D
【解析】D選項是分批法的特點。
3(單項選擇題)下列各項中，屬於事業單位事業基金的是( )。
A.非財政補助結餘扣除結餘分配後滾存的金額
B.財政補助結餘
C.財政補助結餘扣除結餘分配後滾存的金額
D.非財政補助結餘
【答案】A
【解析】事業基金是指事業單位擁有的非限定用途的淨資產，主要為非財政補助結餘扣除結餘分配後滾存的金額。
4(單項選擇題)某企業計提生產車間管理人員基本養老保險費120 000元，下列各項中，關於該事項的會計處理正確的是( )。
A.A
B.B
C.C
D.D
【答案】B
【解析】生產車間管理人員基本養老費計入職工工資，生產車間管理人員工資計入製造費用。
5(單項選擇題)下列各項中，不屬於讓渡資產使用權收入的是( )。
A.債券投資獲得的利息收入
B.股票投資獲得的現金股利
C.出租固定資產收取的保證金
D.出租週轉材料收取的租金
【答案】C
【解析】C選項出租固定資產保證金為收取的押金，記入“其他應付款”科目。
6(單項選擇題)下列各項中，不屬於企業利潤表專案的是( )。
A.未分配利潤
B.公允價值變動收益
C.綜合收益總額
D.每股收益
【答案】A
【解析】A選項屬於所有者權益變動表以及資產負債表內容。
7(單項選擇題)下列各項中，企業收到用於補償當期已經發生的費用的政府補助，應將補助款項記入的科目是( )。
A.其他綜合收益
B.資本公積
C.遞延收益
D.營業外收入
【答案】D
【解析】企業收到用於補償已經發生的費用或損失的政府補助，取得時直接計入當期營業外收入。
8(單項選擇題)某公司出售專用裝置一臺，取得價款30萬元(不考慮增值稅)，發生清理費用5萬元(不考慮增值稅)該裝置的賬面價值為22萬元。不考慮其他因素，下列各項中，關於此項交易淨損益會計處理結果表述正確的是( )。
A.營業外支出增加27萬元
B.營業外收入增加8萬元
C.營業外收入增加25萬元
D.營業外收入增加3萬元
【答案】D
【解析】營業外收入=30-5-22=3
9(單項選擇題)下列各項中，不應計入企業財務費用的是( )。
A.支付的銀行中兌匯票手續費
B.支付的銀行結算手續費
C.支付的發股票手續費
D.確認的短期份款利息費用
【答案】C
10(單項選擇題)下列資產負債表專案中，應根據有關科目餘額減去其備抵科目餘額填列的是( )。
A.固定資產
B.長期待攤費用
C.開發支出
D.貨幣資金
【答案】A
11(單項選擇題)某企業利用在產品定額成本計價法在完工產品和在產品之間分配生產成本，5月份該企業歸類某產品的生產成本共計80萬元，其中直接人工成本22萬元，月末在產品的直接人工定額成本為5萬元，當月該產品完工產品的直接人工成本為( )萬元。
A.17
B.22
C.75
D.58
【答案】A
12(單項選擇題)下列各項中，企業不應確認為管理費用的是( )。
A.計提的行政管理人員社會保險費
B.計提的行政管理人員住房公積金
C.計提的行政管理人員的福利費
D.代墊的行政管理人員醫藥費
【答案】D
13(單項選擇題)下列各項中，關於分期付息到期還本的持有至期投資會處理表述正確的是( )。
A.各期應收利息按票面利率與攤餘成本計算確定
B.資產負債日公允價值變動應計入其他綜合收益
C.取得投資時發生的交易費用計入投資收益
D.持有期間的投資收益在資產負債表日按實際利率與攤餘成本計算確定
【答案】D
14(單項選擇題)下列各項中，企業計提短期借款利息費用應借記的會計科目是( )。
A.其他應付款
B.銀行存款
C.應付利息
D.短期借款
【答案】C
15(單項選擇題)某股份有限公司委託證券公司發行普通股5 000萬股全部售出，每股面值1元，每股發行價格為5元，按發行收入的2%支付佣金(不考慮增值稅)不考慮其他因素，該股份有限公司發行股票應記入“資本公積”科目的金額為( )萬元。
A.25 200
B.19 500
C.19 600
D.24 500
【答案】B
【解析】資本公積=5 000×(5-1)-5 000×2%=19 500。
16(單項選擇題)某股份有限公司年初未分配利潤75萬元，當年實現淨利潤750萬元，分別按10人和15人計提法定盈餘公積，當年盈餘發放的現金股利60萬元，不考慮其他因素，該公司年末未分配利潤金額為( )萬元。
A.712.5
B.652.5
C.577.5
D.641
【答案】B
【解析】未分配利潤=75+750×(1-10%-5%)-60=652.5。
17(單項選擇題)某企業銷售原材料取得收入40 000元，增值稅銷項稅額為6 800元，該材料成本為30 000元，出租裝置取得租金收入2 000元(不含增值稅)，計提該裝置折舊1 200元，上述業務導致當前營業利潤增加( )元。
A.10 800
B.10 000
C.42 000
D.800
【答案】A
【解析】營業利潤=40 000-30 000+2 000-1 200=10 800。
18(單項選擇題)某企業售出商品發生銷售退回，該商品銷售商未確認收入且增值稅納稅義務尚未發生，該企業收到退回的商品應貸記的會計科目是( )。
A.發出商品
B.應收賬款
C.其他業務成本
D.主營業務成本
【答案】A
19(單項選擇題)下列各項中，不應記入“其他應收款”科目的是( )。
A.應向保險公司收取的理賠費
B.為職工墊付的水電費
C.為購貨方代墊的運雜費
D.租入包裝物支付的押金
【答案】C
20.【題幹】某企業採用先進先出法計算髮出甲材料的成本。2016年6月1日，結存甲材料500千克。每千克實際成本120元;6月10日購入甲材料400千克。每千克實際成本130元;6月15日發出甲材料700千克。6月末，該企業庫存甲材料的實際成本為( )元。
【選項】
A.26 000
B.24 000
C.28 000
D.25 000
【答案】A
【解析】採用先進先出法核算材料成本，則是先購入的先發出，15日發出材料700kg中有500kg是6月1日，200kg是10日，則結餘材料為500+400-200=200kg，按照10號實際成本入賬。故結存材料成本為200*130=26000元。
【考點】發出材料的計價方法
21.【題幹】某企業賒銷商品一批，符合收入確認條件，增值稅專用發票註明的價款為200 000元。增值稅稅額為34 000元。該企業代墊運雜費3 000元、包裝費2 000元(均不考慮增值稅)。該企業確認的應收賬款為( )元。
【選項】
A.239 000
B.237 000
C.205 000
D.234 000
【答案】A
【解析】應收賬款的入賬價值=收入+稅(包含可以抵扣進項稅)+各項費用。故應收賬款為200 000+34000+3000+2000=239000
【考點】
22.【題幹】下列各項中，屬於事業單位專用基金的是( )。
【選項】
A.職工福利基金
B.事業基金
C.財政補助結餘
D.非財政補助結餘
【答案】A
【解析】事業單位專用基金是指事業單位按照規定提取或者設定具有專門用途的淨資產，主要包括修購基金、職工福利基金等。
【考點】
23.【題幹】下列各項中，關於可供出售金融資產的會計處理表述正確的是( )。
【選項】
A.處置損益直接計入其他綜合收益
B.取得時發生的交易費用計入投資成本
C.資產負債表日其公允價值變動計入公允價值變動損益
D.購買價款中包含的.已宣告但尚未發放的現金股利計入投資成本
【答案】B
【解析】選項A，處置損益直接計入投資收益;選項C，資產負債表日，期公允價值變動計入其他綜合收益;選項D，購買價款張包含的已宣告但尚未發放的現金股利計入應收股利。
24.【題幹】2016年12月31日，某企業進行現金清查，發現庫存現金短款300元。經批准，應由出納員賠償180元，其餘120元無法查明原因，由企業承擔損失。不考慮其他因素，該業務對企業當期營業利潤的影響金額為( )元。
【選項】
A.300
B.180
C.120
D.0
【答案】C
【解析】
借：待處理財產損益 300
貸：庫存現金 300
批准後
借：管理費用 120
其他應收款 180
貸：待處理財產損益 300
【考點】
單項選擇題
25.【題幹】某公司在財產清查中發現盤盈裝置一臺，已知同類裝置的歷史成本為20 000元，重置成本為15 000元。不考慮其他因素，下列各項中，該公司盤盈裝置時的會計處理正確的是( )。
A.借：固定資產 15 000
貸：以前年度損益調整 15 000
B.借：固定資產 20 000
貸：以前年度損益調整 15 000
累計折舊 5 000
C.借：固定資產 20 000
貸：營業外收入 15 000
累計折舊 5 000
D.借：固定資產 15 000
貸：營業外收入 15 000
【答案】A
【解析】固定資產盤盈以重置成本入賬。多項選擇題
每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。
1.(多項選擇題)下列各項中，關於發出包裝物的會計處理表述正確的有( )。
A.生產領用作為產品組成部分的包裝物成本直接記入“生產成本”科目
B.隨同商品銷售單獨計價包裝成本記入“其他業務成本”科目
C.生產車間一般耗用包裝物攤銷額記入“製造費用”科目
D.隨同商品銷售不單獨計價包裝物成本記入“銷售費用”科目
【答案】ABCD
2.(多項選擇題)甲公司為一家培訓公司。2016年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項培訓勞務合同，期限為3個月，截至12月31日，該勞務合同完工進度不能可靠估計。已實際發生勞務成本40萬元，預計僅能收回20萬元。不考慮其他因素，下列各項中，甲公司年末對該項業務會計處理結果表述正確的有( )。
A.“主營業務成本”科目借方登記40萬元
B.“主營業務收入”科目貸方登記20萬元
C.“銀行存款”科目借方登記20萬元
D.“勞務成本”科目貸方登記20萬元
【答案】AB
【解析】該勞務合同完工進度不能可靠估計。所以以能夠收回的成本入賬。
3.(多項選擇題)下列各項中，導致留存收益總額發生增減變動的有( )。
A.盈餘公積轉增資本
B.資本公積轉增資本
C.淨利潤彌補虧損
D.盈餘公積發放現金股利
【答案】AD
【解析】AD導致留存收益減少。BC不影響留存收益變化。
4.(多項選擇題)下列各項中，不影響事業單位事業結餘的有( )。
A.財政補助收入
B.經營收入
C.事業支出—其他資金支出
D.事業支出—財政補助支出
【答案】ABD
【解析】財政補助收入以及事業支出——財政補助支出計入財政補助結轉裡面，經營收入計入經營結餘裡面，事業支出——其他資金支出計入事業結餘裡面。
實務
多選
55.【題幹】下列各項中，應通過“長期應付款”科目核算的有( )。
【選項】
A.向金融機構借入的期限在1年以上的借款
B.發行債券確認的應付債券本金
C.分期付款購入固定資產確認的具有融資性質的應付款項
D.融資租入固定資產形成的應付款項
【答案】CD
【解析】長期應付款是指企業除了長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項，包括融資租入固定資產租賃費、以分期付款方式購入固定資產發生的應付款項等。
【考點】
未知科目
多選
56.【題幹】下列各項中，屬於經營活動產生的現金流量的有( )。
【選項】
A.收到持有至到期投資的利息收入
B.支付原材料價款
C.支付在建工程人員的薪酬
D.收到的所得稅返還款
【答案】BD
【解析】經營活動產生的現金流量是指，銷售商品、提供勞務收到的現金;收到的稅費返還;收到其他與經營活動有關的現金;購買商品、接受勞務支付的現金;支付給員工以及為職工支付的現金;支付的各項稅費;支付其他與經營活動有關的現金。
選項A、C，是投資活動產生的現金流量;
【考點】
多選
57.【題幹】下列各項中，應通過“應收票據”科目核算的有( )。
【選項】
A.銷售產品收到的銀行承兌匯票
B.提供勞務收到的商業承兌匯票
C.以持有的商業承兌匯票背書抵付前欠貸款
D.收到購貨方背書轉讓的銀行承兌匯票
【答案】ABCD
【解析】以上選項都可以通過應收票據科目核算。
多選
58.【題幹】2016年度某企業稅前利潤總額1 500萬元，適用所得稅稅率為25%，本年度該企業取得國債利息收入100萬元，發生違反環保規定的罰款支出50萬元。不考慮其他因素。下列各項中，有關所得稅費用會計處理結果表述正確的有( )。
【選項】
A.貸記“應交稅費——應交所得稅”科目362.5萬元
B.借記“所得稅費用”科目375萬元
C.借記“所得稅費用”科目362.5萬元
D.貸記“應交稅費——應交所得稅”科目375萬元
【答案】A
【解析】應納稅所得額為1500-100+50=1450萬元。本年應交所得稅為1450*25%=362.5萬元。
本年所得稅費用為362.5萬元
【考點】
59.【題幹】下列各項中，關於資產減值會計處理的表述正確的有( )。
【選項】
A.已計提減值準備的持有至到期投資的價值以後得以恢復的，在原已計提的減值準備金額範圍內轉回
B.已計提減值準備的無形資產的價值以後得以恢復的，在原已計提的減值準備金額範圍內轉回
C.長期股權投資損失一經確認，在以後會計期間不得轉回
D.固定資產減值損失一經確認，在以後會計期間不得轉回
【答案】ACD
【解析】選項B，無形資產減值損失一旦確認，以後期間不得轉回。
60.【題幹】下列各項中，屬於工業企業輔助生產費用分配方法的有( )。
【選項】
A.互動分配法
B.順序分配法
C.計劃成本分配法
D.直接分配法
【答案】ABCD
【解析】工業企業輔助生產費用分配方法：直接分分配法、互動分配法、計劃成本分配法、順序分配法、代數分配法。
【考點】
61.【題幹】某企業為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%，該企業以其自產的空氣淨化器20臺作為福利發放給企業行政管理人員，該產品每臺生產成本為1萬元，不含稅市場售價為1.5萬元。不考慮其他因素，下列會計處理正確的有( )。(金額單位用萬元表示)
【選項】
A.發放福利：
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 35.1
貸：主營業務收入 30
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 5.1
B.結轉成本：
借：主營業務成本 20
貸：生產成本——淨化器 20
C.確認非貨幣性福利：
借：管理費用 35.1
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 35.1
D.結轉成本：
借：主營業務成本 30
貸：庫存商品——淨化器 30
【答案】AD
【解析】
計提工資時：
借：管理費用 35.1
貸：應付職工薪酬——非貨幣福利 35.1
發放工資時：
借：應付職工薪酬——非貨幣福利 35.1
貸：主營業務收入 30
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)5.1
借：主營業務成本 20
貸：庫存商品 20
【考點】
62.【題幹】下列與可供出售金融資產相關的業務中，導致企業營業利潤髮生增減變動的是( )。
【選項】
A.收到購買價款中包含的已到付息但尚未領取的利息
B.持有期間取得的現金股利
C.資產負債表日發生的減值損失
D.資產負債表日確認的其他綜合收益
【答案】BC
【解析】選項A計入應收利息;選項B計入投資收益，選項C計入資產減值損失，選項D計入其他綜合收益，影響營業利潤的是BC
【考點】
63.【題幹】下列各項中，影響企業資產負債表日存貨可變現淨值的是( )。
【選項】
A.銷售存貨過程中估計的銷售費用及相關稅費
B.存貨的估計售價
C.存貨至完工估計將要發生的成本
D.存貨的賬面價值
【答案】ABC
【解析】可變現淨值為估計售價減去進一步加工的成本減去預計銷售過程中有可能發生的銷售費用及相關稅費判斷題
請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分零分。
1.(單項選擇題)
賬結法下，每月末應編制轉賬憑證，將賬上計入各損益類科目餘額轉入“本年利潤”科目。( )
A.正確
B.錯誤
【答案】A
2.【題幹】企業委託加工物資收回後直接用於銷售的，應將受託方代收代繳的消費稅計入委託加工物資的成本。( )
【選項】
A.正確
B.錯誤
【答案】A
【解析】委託加工物資收回後直接用於銷售的，代收代繳的消費稅計入委託加工物資成本。
【考點】
3.【題幹】出售交易性金融資產發生的淨損失應計入營業外支出。( )
【選項】
A.正確
B.錯誤
【答案】B
【解析】處置交易性金融資產的淨損失計入投資的收益。
【考點】
4.【題幹】企業經批准轉銷無法支付的應付賬款，應按其賬面餘額計入“其他綜合收益”科目。( )
【選項】
A.正確
B.錯誤
【答案】B
【解析】計入營業外收入。
【考點】
5.【題幹】企業將作為存貨的房地產轉換為投資性房地產並採用公允價值模式進行後續升量，轉換日公允價值高於其賬面價值的差額，應計入公允價值的變動收益。( )
【選項】
A.正確
B.錯誤
【答案】A
【解析】
【考點】
6.【題幹】有限責任公司以資本公積轉增資本，應當按照原出資者各自出資比例相應增加各出資比例的出資金額。( )
【選項】
A.正確
B.錯誤
【答案】A
【解析】
【考點】
7.【題幹】投資性房地產採用成本模式進行後續升量，該房地產計提的折舊應計入其他業務成本。( )
【選項】
A.正確
B.錯誤
【答案】A
【解析】採用成本模式後續計量的投資性房地產，計提的折舊計入其他業務成本核算。
【考點】
8.【題幹】企業將於一年內償還的長期借款，應在資產負債表中“一年內到期的非流動負債”專案列示。( )
【選項】
A.正確
B.錯誤
【答案】A
【解析】“一年內到期的非流動負債”專案，反映企業非流動負債中將於資產負債表日後一年內到期部分的金額。本專案應根據有關科目的期末餘額分析填列。
【考點】
9.【題幹】會計期末，企業應對使用壽命不確定的無形資產進行攤銷。( )
【選項】
A.正確
B.錯誤
【答案】B
【解析】使用壽命不確定的無形資產不攤銷。
【考點】
10.【題幹】企業為保持成本核算的一致性，不同生產車間不同產品應採用相同的成本計算方法。( )
【選項】
A.正確
B.錯誤
【答案】B
【解析】不同生產車間由於生產特點和管理要求不同，可能同時採用不同的成本計算方法，即使是同一車間的不同產品，企業也可能採用不同的成本計算方法。
不定項選擇題
在每個小題的備選答案中，有一項或多項備選答案是符合題意的正確答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。
材料題
一
某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。
2016年12月1日，該企業“原材料——甲材料”科目期初結存數量為2 000 千克，單位成本為15元，未計提存貨跌價準備。12月份發生有關甲材料收發業務或事項如下：
(1)10日，購入甲材料2 020千克，增值稅專用發票上註明的價款為32 320元，增值稅稅額為5 494.40元。銷售方代墊運雜費2 680元(不考慮增值稅)，運輸過程中發生合理損耗20千克。材料已驗收入庫，款項尚未支付。
(2)20日，銷售甲材料100千克，開出的增值稅專用發票上註明的價款為2 000元，增值稅稅額為340元，材料已發出，並已向銀行辦妥託收手續。
(3)25日，本月生產產品耗用甲材料3 000千克，生產車間一般耗用甲材料100千克。
(4)31日，採用月末一次加權平均法計算結轉發出甲材料成本。
(5)31日，預計甲材料可變現淨值為12 800元。
要求：
根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1(不定項選擇題)根據資料(3)，下列各項中，關於該企業發出材料會計處理的表述正確的是( )。
A.生產產品耗用原材料應計入製造費用
B.生產產品耗用原材料應計入生產成本
C.生產車間一般耗用原材料應計入管理費用
D.生產車間一般耗用原材料應計入製造費用
【答案】BD
【解析】發出材料遵守誰使用誰負責原則，生產產品耗用計入生產成本，一般耗用計入製造費用。
2(不定項選擇題)根據期初資料、資料(1)至(4)，下列各項中，關於結轉銷售材料成本的會計處理結果正確的是( )。
A.甲材料加權平均單位成本15.58元
B.主營業務成本增加1 625元
C.其他業務成本增加1 625元
D.甲材料加權平均單位成本16.25元
【答案】CD
【解析】月末一次加權平均法
[2 000×15+32 320+2 680]/(2 000+2 020-20)=16.25元/千克
銷售甲材料
3(不定項選擇題)根據期初資料、資料(1)至(5)，下列各項中，關於該企業12月末原材料的會計處理結果表述正確的是( )。
A.12月末應計提存貨跌價準備200元
B.12月末列入資產負債表“存貨”專案的“原材料”金額為12 800元
C.12月末甲材料的成本為13 000元
D.12月末甲材料成本高於其可變現淨值，不計提存貨跌價準備
【答案】ABC
【解析】期末甲材料結存：
[2 000+2 020-20]-100-3 000-100=800
800×16.25=13 000元
賬面餘額<可變現淨值< p="">
可變現淨值為賬面價值
做減值13 000-12 800=200元
列入資產負債表存貨專案原材料=賬面餘額-備抵科目=13 000-200=12 800
材料題
二
2016年，甲公司發生有關經濟業務如下：
(1)1月10日，接受乙公司作為資本投入的M非專利技術，投資合同約定價值為300萬元(與公允價值一致)，該出資在甲公司註冊資本中享有份額的金額為250萬元。不考慮相關稅費。合同規定M非專利技術的受益年限為10年。該非專利技術用於行政管理，採用直線法進行攤銷。
(2)1月15日，開始自行研發一項N專利技術。1月至4月發生不符合資本化條件的研究支出320萬元，5月至10月共發生開發支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為600萬元，10月31日。N專利技術達到預定用途，並直接用於產品的生產，其有效期為10年，採用直線法進行攤銷。
(3)11月5日，為宣傳應用N專利技術生產的新產品，以銀行存款支付廣告宣傳費10萬元(不考慮增值稅)。
(4)12月25日，為適應公司經營戰略調整，將M非專利技術出售，取得價款260萬元，不考慮相關稅費。該非專利技術計提攤銷額27.5萬元，未計提資產減值準備。
要求：
根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
4(不定項選擇題)根據資料(1)，下列各項中，關於接受M非專利技術作為資本投入的會計處理表述正確的是( )。
A.確認無形資產300萬元
B.確認盈餘公積50萬元
C.確認實收資本250萬元
D.確認資本公積50萬元
【答案】ACD
【解析】
5(不定項選擇題)根據資料(2)，下列各項中，甲公司N專利技術會計處理正確的是( )。
A.A
B.B
C.C
D.D
【答案】CD
【解析】
6(不定項選擇題)根據資料(3)，下列各項中，支付廣告宣傳費對甲公司財務狀況和經營成果的影響是( )。
A.營業利潤減少10萬元
B.管理費用增加10萬元
C.銷售費用增加10萬元
D.無形資產增加10萬元
【答案】AC
【解析】
4.【題幹】根據資料(1)和(4)，下列各項中，關於甲公司出售M非專利技術對當期損益影響的表述正確的是( )。
【選項】
A.營業利潤減少12.5萬元
B.利潤總額減少12.5萬元
C.營業外支出增加12.5萬元
D.其他業務成本增加12.5萬元
【答案】BC
【解析】
出售M非專利技術
借：銀行存款 260
累計攤銷 27.5
營業外支出 12.5
貸：無形資產 300
材料題
三
甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2016年12月初，該公司“應收賬款—乙公司”科目借方餘額為30萬元，“應收賬款-丙公司”科目貸方餘額為20萬元，“壞賬準備”科目貸方餘額為1.5萬元。該公司未設定“預收賬款”科目，2016年12月，該公司發生相關經濟業務如下：
(1)3日，向乙公司銷售M產品1 000件，開具增值稅專用發票註明的價款10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，產品已發出：銷售合同規定的現金折扣條件為2/10、1/20、N/30，計算現金折扣不考慮增值稅，款項尚未收到。
(2)13日，向丙公司銷售一批H產品，開具增值稅專用發票註明的價款30萬元，增值稅稅額5.1萬元。丙公司於上月預付20萬元。截至本月末，剩餘款項尚未收到。
(3)20日，收回上年度已作壞賬轉銷的丁公司應收賬款2萬元，款項已存入銀行。
(4)31日，經減值測試預計應收乙公司賬款未來現金流量現值39.7萬元。
要求：
根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
7(不定項選擇題)根據資料(1)，下列各項中，關於甲公司3日銷售產品的會計處理表述正確的是( )。
A.確認應收賬款11.5萬元
B.確認主營業務收入10萬元
C.確認主營業務收入9.8萬元
D.確認應收賬款11.7萬元
【答案】BD
【解析】
8(不定項選擇題)根據期初資料和資料(2)，下列各項中，甲公司13日銷售H產品的會計處理結果正確的是( )。
A.“應收賬款—丙公司”科目借方餘額為15.1萬元
B.“主營業務收入”科目貸方金額增加30萬元
C.“應收賬款—丙公司”科目借方金額增加35.1萬元
D.應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)科目貸方全部增加5.1萬元
【答案】ABCD
【解析】
9(不定項選擇題)根據資料(3)，下列各項中，關於收益已作壞賬XXX銷的丁公司應收賬款的會計處理表述正確的是( )。
A.“銀行存款”科目借方登記2萬元
B.“資產減值損失”科目貸方登記2萬元
C.“壞賬準備”科目貸方登記2萬元
D.“壞賬準備”科目借方登記2萬元
【答案】AC
【解析】
10(不定項選擇題)根據期初資料、資料(1)至(4)，下列各項中，甲公司相應會計處理結果正確的是( )。
A.12月末“壞賬準備”科目貸方餘額為2萬元
B.12月末“應收賬款——乙公司”的賬面價值為39.7萬元
C.12月末應計提壞賬準備2萬元
D.12月末“應收賬款——乙公司”科目借方餘額為41.7萬元
【答案】BD
【解析】應收賬款——乙公司的賬面餘額為30+11.7=41.7
月末預計未來現金流量現值為39.7
故計提壞賬41.7-39.7=2
(四)
甲公司為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%。假定銷售材料、商品符合收入確認條件，售價中不含增值稅，其成本在確認收入時逐筆結轉。2016年，甲公司發生以下交易和事項：
(1)1月20日，向乙公司銷售一批原材料並於當日辦妥託收承付手續，開具的增值稅專用發票上註明的價款為50 000元，增值稅稅額為8 500元，該批材料的實際成本為40 000元。2月5日，收到該筆款項。
(2)4月8日，向丙公司銷售產品200件，開具的增值稅專用發票上註明的價款為2 000 000元，增值稅稅額為340 000元。銷售合同約定的現金折扣條件為2/10，1/20，N/30，計算現金折扣不考慮增值稅。每件產品成本為6 000元，產品已於當日發出。4月15日，收到丙公司支付的該筆款項。
(3)9月15日，提前報廢生產裝置一臺，原值為200 000元，已提折舊140 000元，未發生減值。裝置清理過程中，以銀行存款支付清理費3 000元(不考慮增值稅)，殘料估值價值為2 000元，作為週轉材料驗收入庫。
(4)12月5日，轉讓一項生產用專利技術，轉讓價款250 000元(不考慮增值稅)，款項已存入銀行。該專利技術的成本為285 000元，已累計攤銷80 000元，未發生減值。
要求：
根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.【題幹】根據資料(1)，下列各項中，關於甲公司銷售原材料的會計處理表述正確的是( )。
【選項】
A.2月5日收到貨款時確認收入
B.1月20日辦妥託收承付手續時確認收入
C.主營業務收入增加50 000元
D.其他業務收入增加50 000元
【答案】BD
【解析】
1月20日確認收入
借：應收賬款 58 500
貸：其他業務收入 50 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8 500
借：其他業務成本 40 000
貸：原材料 40 000
2月5日收到款項
借：銀行存款 58 500
貸：應收賬款 58 500
【考點】
2.【題幹】根據資料(2)，下列各項中，關於甲公司銷售產品會計處理結果正確的是( )。
【選項】
A.財務費用增加40 000元
B.銀行存款增加2 293 200元
C.主營業務收入增加2 000 000元
D.主營業務成本增加1 200 000元
【答案】ACD
【解析】
4月8日確認收入時：
借：應收賬款 2 340 000
貸：主營業務收入 2 000 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)340 000
借：主營業務成本 1 200 000
貸：庫存商品 1 200 000
4月15日收到款項
10天之內支付款項，故享受現金折扣2%。現金折扣2 000000*2%=40 000元
借：銀行存款 2300 000
財務費用 40 000
貸：應收賬款 2 340 000
【考點】
3.【題幹】根據資料(3)，甲公司報廢裝置確認的處置淨損失是( )元。
【選項】
A.63 000
B.58 000
C.201 000
D.61 000
【答案】D
【解析】9月15日報廢裝置
借：固定資產清理 60 000
累計折舊 140 000
貸：固定資產 200 000
借：固定資產清理 3 000
貸：銀行存款 3 000
借：週轉材料 2 000
貸：固定資產清理 2 000
則該生產裝置報廢確認的處置淨損失=60 000+3 000-2 000=61 000元
【考點】
4.【題幹】根據資料(4)，下列各項中，甲公司轉讓專利技術的會計處理結果正確的是( )。
【選項】
A.其他業務成本增加205 000元
B.其他業務收入增加250 000元
C.營業外收入增加45 000元
D.營業外支出增加35 000元
【答案】C
【解析】
轉讓非專利技術的分錄
借：銀行存款 250 000
累計攤銷 80 000
貸：無形資產 285 000
營業外收入 45 000
【考點】
5.【題幹】根據資料(1)至(4)，上述業務對甲公司2016年營業利潤的影響全額是( )。
【選項】
A.754 000
B.810 000
C.770 000
X
【答案】
【解析】營業利潤=主營業務收入+其他業務收入-主營業務成本-其他業務成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用+(-)公允價值變動損益+(-)投資收益+(-)資產減值損失
營業利潤=(資料-其他業務收入-其他業務成本)50000-40000+(資料二主營業務收入-主營業務成本-財務費用)2 000 000-1 200 000-40 000=770 000
(五)
甲公司2016年發生對外投資相關的業務如下：
(1)1月10日，以銀行存款購買乙公司發行的股票600萬元股準備長期持有。實際支付價款13 800萬元，另支付相關交易費30萬元(不考慮增值稅)。當日，乙公司可確認淨資產公允價值為36 000萬元(與賬面價值一致)。投資後，甲公司持有乙公司有表決權股份的40%，並能夠對乙公司施加重大影響。
(2)4月20日。從上海證券交易所購入丙公司股票作為交易性金融資產，共支付款項960萬元，其中包含已宣告但尚未發放的現金股利60萬元，另支付相關交易費用2萬元(不考慮增值稅)。5月10日，收到丙公司發放的現金股利60萬元。6月30日，該筆股票投資的公允價值為1 020萬元。
(3)7月20日，將持有的丙公司股票全部出售，收取款項1 080萬元存入證券公司指定賬戶，不考慮相關稅費。
(4)2016年乙公司實現淨利潤3 600萬元，年末乙公司持有的可供出售金融資產(股票)公允價值增加了400萬元。
要求：
根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
【題幹】根據資料(1)，甲公司取得乙公司股票時計入營業外收入的金額是( )萬元。
【選項】
A.600
B.570
C.30
D.630
【答案】B
【解析】
甲公司採用權益法對乙公司的長期股權投資進行計量。
甲公司的初始投資成本=13 800+30=13830萬元。
甲公司股權投資所佔乙公司可確認淨資產公允價值份額為36000*40%=14 400萬元。
14 400>13 830 故採用可確認淨資產公允價值份額入賬。
借：長期股權投資——投資成本 14 400
貸：銀行存款 13 830
營業外收入 570
【考點】權益法長期股權投資核算
【題幹】根據資料(2)，甲公司取得丙公司股票的初始入賬金額是( )萬元。
【選項】
A.960
B.962
C.900
D.902
【答案】C
【解析】
4月20日取得該股票時
借：交易性金融資產——成本 900
應收股利 60
投資收益 2
貸：銀行存款 962
5月10日收到丙公司發放的現金股利
借：銀行存款 60
貸：應收股利 60
6月30日該股票公允價值變動
借：交易性金融資產——公允價值變動 120
貸：公允價值變動損益 120
【考點】
【題幹】根據資料(2)和(3)，下列各項中，關於甲公司出售丙公司股票的會計處理正確的是( )。
【選項】
A.借：公允價值變動損益 120
貸：投資收益 120
B.借：其他貨幣資金 1 080
貸：交易性金融資產——成本 900
投資收益 180
C.借：其他貨幣資金 1 080
貸：交易性金融資產——成本 902
——公允價值變動 128
投資收益 40
D.借：其他貨幣資金 1 080
貸：交易性金融資產——成本 900
——公允價值變動 120
投資收益 60
【答案】AD
【解析】
7月20日，出售丙公司股票
借：其他貨幣資金——存出投資款 1 080
貸：交易性金融資產——成本 900
——公允價值變動 120
投資收益 60
借：公允價值變動損益 120
貸：投資收益 120
(六)
甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，每月月初發放上月工資。2016年12月1日，“應付職工薪酬”科目貸方餘額為33萬元。該企業2016年12月發生職工薪酬業務如下：(1)5日，結算上月應付職工薪酬33萬元，其他代扣代交的職工個人所得稅1.5萬元，代扣為職工墊付的房租0.5萬元，實際發放職工薪酬31萬元。
(2)31日，企業以其生產的M產品作為非貨幣性福利發放給車間生產人員。該批產品不含稅的市場售價為50萬元，實際生產成本為40萬元。
(3)31日，對本月職工工資分配的結果如下：車間生產人員14萬元，車間管理人員5萬元，企業行政管理人員2萬元，專設銷售機構人員9萬元。
(4)31日，企業計提本月基本養老保險費、基本醫療保險費等社會保險費共計17.7萬元，計提本月住房公積金8.85萬元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)【題幹】根據期初資料和資料(1)，下列各項中，企業結算職工薪酬的相關會計處理正確的是( )。
A.代扣個人所得稅時：
借：其他應付款 1.5
貸：應交稅費——應交個人所得稅 1.5
B.代扣為職工墊付的房租時：
借：應付職工薪酬 0.5
貸：其他應收款 0.5
C.代扣為職工墊付的房租時：
借：應付職工薪酬 0.5
貸：應收賬款 0.5
D.代扣個人所得稅時：
借：應付職工薪酬 1.5
貸：應交稅費——應交個人所得稅 1.5
【答案】BD
【解析】代扣個稅、房租
借：應付職工薪酬 2
貸：應交稅費——應交個人所得稅 1.5
其他應收款 0.5
【考點】
(2)【題幹】根據資料(2)，下列各項中，企業發放非貨幣性福利會計處理結果正確的是( )。
【選項】
A.發放非貨幣性福利時確認收入，貸記“主營業務收入”科目50萬元
B.確認非貨幣性福利時，借記“生產成本”科目58.5萬元
C.發放非貨幣性福利時，借記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目50萬元
【答案】AB
【解析】
計提職工薪酬：
借：生產成本 58.5
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 58.5
發放時：
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 58.5
貸：主營業務收入 50
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)8.5
借：主營業務成本 40
貸：庫存商品 40
【考點】
(3)【題幹】根據資料(3)，下列各項中，企業分配工資的相關會計處理結果正確的是( )。
【選項】
A.全部人員工資，貸記“應付職工薪酬”科目30萬元
B.車間生產人員工資，借記“生產成本”科目14萬元
C.車間管理人員和企業行政管理人員工資，借記“管理費用”科目7萬元
D.專設銷售機構人員工資，借記“銷售費用”科目9萬元
【答案】ABD
【解析】
借：生產費用 14
製造費用 5
管理費用 2
銷售費用 9
貸：應付職工薪酬 30
【考點】
(4)【題幹】根據資料(1)至(4)，下列各項中，關於職工薪酬的表述正確的是( )。
【選項】
A.計提的基本養老保險費屬於短期薪酬
B.為職工墊付的房租不屬於職工薪酬
C.計提的基本醫療保險費屬於短期薪酬
D.計提的住房公積金屬於其他長期職工福利
【答案】BC
【解析】計提的基本養老保險費、屬於職工的離職後福利;為職工墊付的房租在其他應收款中核算，計提基本醫療保險費、計提住房公積金屬於短期薪酬。
【考點】
(5)【題幹】根據期初資料和資料(1)至(4)，下列各項中，甲企業2016年12月31日資產負債表中“應付職工薪酬”專案的期末餘額是( )萬元。
【選項】
A.56.55
B.96.55
C.115.05
D.106.55
【答案】C
【解析】33(期初)-33(資料一)+58.5(資料二)+30(資料三)+(資料四)17.7+8.85=115.05萬元
