單項選擇題
1、下列各項中，關於銀行存款業務的表述中正確的是( )
A. 企業單位信用卡存款賬戶可以存取現金
B. 企業信用保證金存款餘額不可以轉存其開戶行結算戶存款
C. 企業銀行匯票存款的收款人不得將其收到的銀行匯票背書轉讓
D. 企業外埠存款除採購人員可從中提取少量現金外，一律採取轉賬結算
2、企業在進行現金清查時，查出現金溢餘，並將溢餘數計入“待處理財產損溢”科目。後經進一步核查，無法查明原因，經批准後，對該現金溢餘正確的會計處理方法是( )。
A. 將其從“待處理財產損溢”科目轉入“管理費用”科目
B. 將其從“待處理財產損溢”科目轉入“營業外收入”科目
C. 將其從“待處理財產損溢”科目轉入“其他應付款”科目
D. 將其從“待處理財產損溢”科目轉入“其他應收款”科目
3、根據《現金管理暫行條例》規定，下列經濟業務中，一般不應用現金支付的是( )。
A. 支付物資採購貨款1 200元
B. 支付零星辦公用品購置費850元
C. 支付職工差旅費1 000元
D. 支付職工獎金8 00 元
4、企業現金清查中，無法查明原因的現金溢餘，經批准後應計入( )。
A. 財務費用
B. 管理費用
C. 其他應付款
D. 營業外收入
5、下列對資產特徵的表述中，不恰當的是( )。
A. 資產是企業擁有或控制的資源
B. 資產是由過去的交易或事項形成
C. 資產是預期會給企業帶來經濟利益的資源
D. 資產是企業日常活動形成的資源
6、下列各項，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是( )。
A. 信用證保證金存款
B. 備用金
C. 存出投資款
D. 銀行本票存款
7、對於銀行已經收款而企業尚未入賬的未達賬項，企業應作的處理為( )。
A. 待有關結算憑證到達後再入賬
B. 以“銀行對賬單”為原始記錄將該業務再入賬
C. 在編制“銀行存款餘額調節表”的同時入賬
D. 根據“銀行存款餘額調節表”和“銀行對賬單”自制原始憑證入賬
8、2015年年末應收賬款的賬面餘額為1000萬元，由於債務人發生嚴重財務困難，預計3年內只能收回部分貸款，經過測算預計未來現金流量的現值為700萬元，“壞賬準備”期初餘額為0。2015年末應收賬款計提壞賬準備( )萬元。
A. 300
B. 0
C. 700
D. 1000
9、某企業根據對應收款項收回風險的估計，決定對應收賬款和其他應收款按其餘額的5%計提壞賬準備。2015年1月1日，“壞賬準備”科目貸方餘額為1500元。20015年12月31日，“應收賬款”借方餘額為35000元，“其他應收款”借方餘額為5000元。該企業2015年12月31日應補提的壞賬準備為( )元。
A. 3250
B. 3750
C. 500
D. 4000
10、某企業賒銷商品一批，商品標價20000元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%。企業銷售商品時代墊運費300元，則應收賬款的入賬價值為( )元。
A. 20000
B. 23700
C. 23400
D. 20300
11、企業在連續提取壞賬準備的情況下，“壞賬準備”科目在期末結賬前如為貸方餘額，其反映的內容是( )。
A. 企業已提取但尚未轉銷的壞賬準備數額
B. 上年末壞賬準備的餘額小於本年確認的壞賬損失部分
C. 已經發生的壞賬損失
D. 本年提取的壞賬準備
12、某企業採用託收承付結算方式銷售一批商品，增值稅專用發票註明的價款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，銷售商品為客戶代墊運輸費5萬元，全部款項已辦妥託收手續。該企業應確認的應收賬款為( )萬元。
A. 1 000
B. 1 005
C. 1 170
D. 1 175
13、某企業根據對應收款項收回風險的估計，決定對應收賬款和其他應收款按其餘額的5%計提壞賬準備。2015年12月1日，“壞賬準備”科目貸方餘額為10 000元，本期發生了壞賬40 000。2015年12月31日，“應收賬款”明細科目借方餘額為700 000元，“其他應收款”明細科目借方餘額為100 000元。該企業2010年12月31日應計提的壞賬準備為( )元。
A. 10 000
B. -70 000
C. -10 000
D. 70 000
14、預付貨款不多的企業，可以將預付的貨款直接記入( )賬戶的借方，而不單獨設定“預付賬款”賬戶。
A. “應收賬款”
B. “應付賬款”
C. “應收票據”
D. “其他應收款”
15、企業對下列與交易性金融資產有關的業務進行會計處理時，不應貸記“投資收益”科目的是( )。
A. 確認持有期間獲得的現金股利
B. 期末持有的交易性金融資產的公允價值高於其賬面價值的差額
C. 確認持有期間獲得的債券利息
D. 轉讓交易性金融資產收到的價款大於其賬面價值的差額
16、企業購入交易性金融資產，支付的價款為100萬元，其中包含已到期尚未領取的利息5萬元，另支付交易費用3萬元。該項交易性金融資產的入賬價值為( )萬元。
A. 92
B. 95
C. 100
D. 105
17、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面餘額的差額，借記“交易性金融資產”科目，貸記( )。
A. “公允價值變動損益”科目
B. “投資收益”科目
C. “交易性金融資產”科目
D. “長期股權投資減值準備”科目
18、某企業2016年5月1日購買A公司股票1000股，每股價格10元，另支付相關費用200元;5月10日又購入A公司股票1000股，每股價格12元，另支付相關費用240元，均劃分為交易性金融資產。該企業6月10日將該股票全部予以轉讓，取得轉讓價款25000元，則企業通過該交易性金融資產累計影響的“投資收益”科目金額為( )元。
A. 6000
B. 3000
C. 2560
D. 2000
19、某企業在存貨發出時，採用月末一次加權平均法核算，該企業2011年10月初庫存材料60件，每件為1000元，月中又購進兩批，一批200件，每件950元，另一批100件，每件1046元，則月末該材料的加權平均單價為( )元/件。
A. 980
B. 985
C. 990
D. 1182
20、某企業存貨的日常核算採用毛利率法計算髮出存貨成本。該企業2010年1月份實際毛利率為30%，本年度2月1日的'存貨成本為1200萬元，2月份購入存貨成本為2800萬元，銷售收入為3000萬元，銷售退回為300萬元。該企業2月末存貨成本為( )萬元。
A. 1300
B. 1900
C. 2110
D. 2200
參考答案與解析
1、D
解析：選項A，企業單位信用卡存款賬戶不可以交存現金;選項B，企業信用證保證金存款餘額可以轉存其開戶行結算行存款;選項C，企業銀行匯票存款的收款人可以將其收到的銀行匯票背書轉讓，但是帶現金字樣的銀行匯票不可以背書轉讓。
2、B
解析：無法查明原因的現金短缺，轉入“管理費用”科目;無法查明原因的現金溢餘，轉入“營業外收入”科目;應支付給有關個人或單位的，轉入“其他已付款”科目;應有責任人、保險公司賠償的，轉入“其他應收款”科目。
3、A
解析:A選項支付貨款一般是用銀行存款支付。選項BCD均屬於可用現金支付的範圍
4、D
解析：無法查明原因的現金溢餘，經批准後計入“營業外收入”科目。
5、D
解析：資產是企業過去的交易或事項所形成的、由企業擁有或控制、預期會給企業帶來經濟利益的資源。
6、B
解析：備用金應通過“其他應收款——備用金”科目或者“備用金”科目核算
7、A
解析：對於銀行已經收款而企業尚未入賬的未達賬項，無須作賬面調整，待結算憑證到達後再進行賬務處理。
8、A
解析：2015年末應收賬款計提壞賬準備=1000-700=300(萬元)
9、C
解析：計算期末應補提的壞賬準備的基本思路有三步：一是計算出期末應有餘額，即根據期末應收款項的期末餘額×壞賬準備計提比例;二是計算出期末壞賬準備已有的餘額;三是根據上述兩步的計算結果加以比較：前者大於後者，則要按照差額補提;前者小於後者，說明前期計提的壞賬準備多了，則要按照差額衝回。根據題目給出的條件，本題中應計提的壞賬準備為(35 000+5 000)×5%-1 500=500(元)。
10、B
解析：應收賬款的入賬金額包括售價、增值稅和代墊運費，即應收賬款=20000×(1+17%)+300=23700(元)。
11、A
解析：壞賬準備科目的貸方餘額反映已經提取但尚未轉銷的壞賬準備數額。
12、D
解析：企業應確認的應收賬款的金額=1000+170+5=1175萬元
13、D
解析：根據題意，期末企業應根據應收賬款和其他應收款的餘額計提壞賬準備，所以本題中應計提的壞賬準備為(700 000+100 000)×5%-(10 000-40 000)=70 000(元)。
14、B
解析：預付貨款不多的企業，可以將預付的貨款直接記入“應付賬款”賬戶的借方，注意不是“應收賬款”的借方。
15、B
解析：期末持有的交易性金融資產的公允價值高於其賬面價值的差額應計入公允價值變動損益。
16、B
解析：支付的交易費用計入投資收益，購買價款中包含的已經到期尚未領取的利息計入應收利息。所以，計人交易性金融資產的金額為100-5=95(萬元)。
17、A
解析：根據新會計準則的規定，資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面餘額的差額，借記“交易性金融資產——公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目;公允價值低於其賬面餘額的差額，作相反的會計分錄。
18、C
解析：取得的投資收益=(25 000-10 000-12 000)-200-240=2 560(元)。
19、B
解析：加權平均單價=(60×1000+200×950+100×1046)÷(60+200+100)=985(元/件)
20、C
解析：銷售毛利=(3000-300)×30%=810(萬元)
2月末存貨成本=1200+2800-(3000-300-810)=2110(萬元)
