1、德豐有限責任公司( 以下簡稱德豐公司)為一般納稅人,適用增值稅率為17%。採用月末一次加權平均法計算髮出存貨成本。2015年6月有關業務資料如下 :
(1)1 日,庫存K材料30噸,實際成本為200萬元。
(2)5 日,生產產品領用K材料30噸。
(3)18 日,購入K材料15噸,取得的增值稅發票註明 :材料不含稅價款為115萬元,
增值稅19.55萬元,公司尚未支付該批材料的貨款。
(4)20 日,將本月18 日購人的K材料全部驗收入庫。
(5)23 日,領用用於包裝產品、並作為產品組成部分的包裝物,實際成本為0.6萬元 ;領用隨商品出售、且不單獨計價的包裝物,實際成本為0.2萬元。
(6)25 日,生產車間領用生產工具的實際成本為0.54萬元,該批生產工具分兩次攤銷 。
【要求】根據上述資料,不考慮其他因素,回答下列第小題(
答題中的金額單位以萬元表示) :
根據資料(1)至(3),下列計算結果中,正確的是( )。
A: 當月發出K材料的平均單價為每噸7萬元
B: 當月發出K材料的平均單價為每噸6.67萬元
C: 當月發出K材料的總成本為200萬元
D: 當月發出K材料的總成本為210萬元
答案:A,D
解析: 當月K材料的平均單價
=(200+115)÷(30+15)
=7(萬元/ 噸)
當月發出K材料的總成本
=7×30
=210(萬元)
2、根據資料(2)、(5)、(6),當月為生產產品領用各類存貨,直接通過“生產成本”
科目歸集的直接材料成本為( )萬元。
A: 210
B: 210.6
C: 200.6
D: 200
答案:B
解析:
領用用於包裝產品、並作為產品組成部分的包裝物,屬於直接材料,應通過“生產成本”科目核算。當月直接通過“生產成本”科目歸集的發出K材料成本和包裝物成本=210+0 .6=210 .6(萬元)
3、根據資料(6),當月攤銷領用的生產工具成本時,使用的會計科目是( )。
A: 生產成本
B: 製造費用
C: 週轉材料
D: 銷售費用
答案:B,C
解析:當月領用生產工具應作以下賬務處理 :
借 :週轉材料——低值易耗品——在用0.54
貸 :週轉材料——低值易耗品——在庫0.54
當月攤銷生產工具應作以下賬務處理 :
借 :製造費用0.27
貸 :週轉材料——低值易耗品——攤銷0.27
4、 根據資料(1)至(6),當月發生的下列業務中,不影響存貨賬面價值的是( )。
A: 攤銷領用的生產工具成本
B: 生產領用作為產品組成部分的包裝物
C: 生產產品領用K材料
D: 採購K材料
答案:A,B,C
解析:
當月攤銷領用的生產工具成本、生產領用作為產品組成部分的包裝物、生產產品領用K材料,分別借記“製造費用”、“生產成本”科目,貸記“週轉材料”和“原材料”科目,均使企業存貨一增一減,增減金額相等,存貨賬面價值不變。而當月18 日採購K材料,使存貨賬面價值和負債增加。
5、根據資料(1)至(6),2015年6月30 日,庫存K材料的實際成本為( )萬元。
A: 102.4
B: 115.6
C: 105
D: 115
答案:C
解析: 庫存K材料的實際成本=(45-30)×7 =105(萬元)
6、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,商品、 原材料售價中不含增值稅,且商品和原材料銷售均滿足收入確認條件。2015年10月,公司發生如下交易或事項 :
(1)銷售產品一批,按商品標價計算的金額為300萬元,由於是成批銷售,公司給予客戶10%的商業折扣並開具增值稅專用發票,款項尚未收回。該批商品實際成本為200萬元。
(2) 向本企業行政管理人員發放自產產品作為福利,該批產品的實際成本為8萬元,市場售價為10萬元。
(3) 向乙公司轉讓某項軟體3年的使用權,一次性收取使用費180萬元並存入銀行,且轉讓軟體使用權期間不再提供後續服務。
(4)銷售一批原材料,增值稅專用發票註明售價20萬元,已收取貨款並存人銀行。該批材料的實際成本為17萬元。
(5)本月分配以前會計期間確認的與資產相關的政府補助收益25萬元。
(6)確認本月裝置安裝勞務收入。該裝置安裝勞務合同總收入為150萬元,預計合同總成本為100萬元,合同價款在前期簽訂合同後已全部收取。
採用完工百分比法確認勞務收入。截止到本月末,該勞務的累計完工進度為60%,前期已累計確認勞務收入60萬元、勞務成本40萬元。
【要求】根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第小題( 答題中的金額單位以萬元表示) :
根據資料(1)至(4),下列業務中,應確認其他業務收入的是( )。
A: 銷售產品
B: 向本公司職工發放自產產品作為福利
C: 銷售原材料
D: 轉讓軟體的`使用權
答案:C,D
解析:
銷售原材料、轉讓軟體使用權,形成的經濟利益流入,應確認為其他業務收入。銷售產品取得的收入,應確認為主營業務收入 ;向本公司職工發放自產產品作為福利,應視同銷售產品,並確認主營業務收入。
7、根據資料(1)至(3),下列會計處理結果中,正確的是( )。
A: 銷售產品時應收賬款的人賬金額為315.9萬元
B: 向職工發放自產產品作為福利計人應付職工薪酬的金額為9.7萬元
C: 向職工發放自產產品作為福利確認的應交增值稅額為1.7萬元
D: 轉讓軟體的使用權確認的收入為180萬元
答案:A,C,D
解析:銷售產品時,會計處理如下 :
借 :應收賬款315.9
貸 :主營業務收入270
應交稅費(金)——應交增值稅(銷項稅額)45.9
借 :主營業務成本200
貸 :庫存商品200
向本公司職工發放自產產品作為福利時,會計處理如下 :
借 :管理費用11.7
貸 :應付職工薪酚111.7
借 :應付職工薪酬11.7
貸 :主營業務收人10
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1.7
借 :主營業務成本8
貸 :庫存商品8
轉讓軟體的使用權時,會計處理如下 :
借 :銀行存款180
貸 :其他業務收入180